高資產家庭想用壽險傳承，哪8種投保方式會被國稅局計入遺產？
本文由席德國際法律事務所 陳俊諭律師 整理．最後更新：2026 年 11 月
一句話先回答：壽險身故金原則上免遺產稅，但有 8 種投保方式會被國稅局依「實質課稅原則」計入遺產：高齡投保、重（帶）病投保、躉繳投保、短期投保（投保後不久即身故）、密集投保、鉅額投保、舉債投保，以及保險給付少於或等於所繳保費。這是財政部 109 年台財稅字第 10900520520 號函歸納的態樣，符合越多項、被課稅機率越高。其中最吃虧的是舉債投保：借錢買保險，繼承人要還債、保險金又被課稅，等於兩頭空。高資產家庭想用壽險傳承，一定要避開這 8 種情形。
「把現金轉成保單，身故金免遺產稅」是很多高資產家庭聽過的節稅說法。但它有個大前提：保險要是「真的保障」，不是「臨時搬錢」。如果投保的時間、方式、金額讓國稅局認為你只是想規避遺產稅，保險金就會被拉回來課稅。以下由席德國際法律事務所陳俊諭律師，說明哪 8 種投保方式會踩雷。
為什麼買了保險，身故金還會被課遺產稅？
因為有「實質課稅原則」。課稅看的是經濟實質，不是形式名目。壽險身故金免稅（保險法第 112 條、遺產及贈與稅法第 16 條第 9 款）是給真正的保障用的；若投保只是把應稅的現金換成免稅的保險給付，國稅局可以依實質認定它仍是遺產。所以不是「買了保險」就免稅，而是要看怎麼買。
哪 8 種投保方式會被計入遺產？
財政部 109 年 7 月 1 日函歸納了 8 大態樣，符合越多項、被課稅機率越高：
會踩雷的投保方式 | 白話說明 |
高齡投保 | 年紀很大（實務常以逾 70 歲）才投保 |
重（帶）病投保 | 已罹患癌症、心臟病、中風等重病才投保 |
躉繳投保 | 一次繳清高額保費 |
短期投保 | 投保後不久（約 5 年內）就身故 |
密集投保 | 短期內一口氣買多張保單 |
鉅額投保 | 保額明顯偏高或佔遺產比例很高 |
舉債投保 | 借錢來繳保費 |
保費≒保額 | 保險給付少於或等於所繳的保費 |
這 8 種常常一起出現。例如一位高齡長輩、帶病、借錢、躉繳買了一張鉅額保單，幾乎每項都中，被課稅機率就非常高。
最吃虧的是哪一種？真實判決告訴你
舉債投保。舉一個法院判決確定的案例（最高行政法院 97 年度判字第 675 號）：被繼承人民國 88 年舉債約 2,950 萬元投保壽險，過世後繼承人以約 3,716 萬元清償借款本息，法院仍認定保險金應計入遺產課稅。
算一算就知道多虧：為了「節稅」借 2,950 萬買保險，繼承人要還 3,716 萬本息，保險金又被課了遺產稅。省稅不成，反而多背一筆債、多繳一次稅。這就是實質課稅最痛的結果。
高資產家庭想用壽險傳承，怎麼做才安全？
及早、健康時投保：趁年紀不高、身體健康時規劃，避開高齡、重病、短期投保。
分期繳、不舉債：用分期取代躉繳、不要借錢買保險。
保額要合理：對應真正的保障需求，別讓保費幾乎等於保額。
弄清楚三方關係：要保人、被保險人、受益人怎麼配置，會決定課遺產稅、贈與稅還是最低稅負。
申報時誠實揭露：主動揭露保單資訊，避免日後爭議衍生處罰。
想知道把現金留著、還是轉成保險對遺產稅的影響？先用本所的遺產稅試算計算機估算，再與律師、保險顧問討論。
常見問題
壽險身故金一定免遺產稅嗎？
不一定。原則免稅，但符合財政部 109 年函的 8 大態樣（高齡、重病、躉繳、短期、密集、鉅額、舉債、保費≒保額）時，會依實質課稅原則計入遺產。
哪 8 種投保方式會被計入遺產？
高齡投保、重（帶）病投保、躉繳投保、短期投保、密集投保、鉅額投保、舉債投保，以及保險給付少於或等於所繳保費。
臨終前買高額保單節稅可行嗎？
風險很高。高齡、重病、短期、躉繳、鉅額正是最常被實質課稅的情形，很可能被拉回課稅，甚至出現保費高於保險金。
借錢買保險節稅會怎樣？
舉債投保最容易被認定規避。實務上有繼承人既要清償借款、保險金又被課遺產稅，等於兩頭空。
怎麼用保險傳承才不會被課稅？
及早、健康時、合理額度、分期繳、不舉債，並弄清三方關係、誠實揭露；保險通常要搭配贈與、遺囑或信託整體規劃。
結語
保險可以是很好的傳承工具，但前提是「規劃」而不是「臨時搬錢」。避開這 8 種投保方式，及早、健康、合理地安排，才能真正把財富留給家人。更完整的態樣與判決整理，見《保險實質課稅是什麼？8大態樣與真實判決》。
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本文所引財政部函釋與法院判決為公開資料，個案事實與年度規定不同，結果可能有別，實際請諮詢律師、會計師或合格保險顧問。
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