生前贈與還是死後繼承比較省稅？兩種傳承方式稅負比較
重點摘要：以不動產來說，死後繼承通常比生前贈與省稅：繼承不課土地增值稅與契稅，遺產稅還有 1,333 萬元免稅額與各項扣除額；生前贈與則要繳土地增值稅、6% 契稅，超過每年 244 萬元免稅額的部分還要繳贈與稅。但生前贈與能讓子女提早運用資產、由父母指定誰拿哪一筆財產，避免日後公同共有的糾紛。資產規模大、遺產稅級距高，或有指定分配需求的家庭，才適合搭配生前贈與規劃。
「房子要現在過戶給孩子，還是等以後繼承？」這是財富傳承諮詢中最常被問到的問題。答案不是單看哪一種稅率低，而是要把土地增值稅、契稅、贈與稅、遺產稅，以及日後出售的房地合一稅一起算。以下由席德國際法律事務所陳俊諭律師，用一則真實個案，完整比較兩種傳承方式的稅負與利弊。
一、生前贈與和死後繼承，各要繳哪些稅？
生前贈與：最多可能要繳三種稅
土地增值稅：依土地公告現值的漲幅課稅，稅率 20% 至 40%，持有超過 20 年、30 年、40 年可以減徵。
契稅：房屋贈與按房屋評定現值課 6%。
贈與稅：每人每年免稅額 244 萬元，超過部分依級距課 10%、15%、20%；受贈人繳納的土地增值稅與契稅，可以從贈與總額中扣除。
死後繼承：只看遺產稅
土地增值稅、契稅：因繼承移轉不課。
遺產稅：遺產總額先扣除免稅額 1,333 萬元，再扣除配偶 553 萬元、每位直系血親卑親屬 56 萬元、喪葬費 138 萬元等扣除額，剩下的遺產淨額才依 10%、15%、20% 課稅。
數字提醒：以上免稅額與扣除額為 2025 年起適用的金額，財政部會隨物價指數調整，申報時應以當年度公告為準。
二、真實個案：同一筆房地，贈與要繳約 128 萬元，繼承 0 元
案情
劉先生名下有一筆土地和房屋，另有存款 50 萬元。這筆土地是他 30 多年前買的，當時的公告現值只有 80 萬元，現在已漲到 500 萬元；房屋的評定現值為 80 萬元。劉先生的家人有配偶和一個兒子，他想把房地留給兒子，考慮要現在贈與，還是以後由兒子繼承。
如果現在贈與：稅金約 128 萬元
土地增值稅約 100 萬元：土地從 80 萬元漲到 500 萬元，漲幅落在最高 40% 的級距，雖然持有超過 30 年可以減徵，仍要繳約 100 萬元。
契稅 4.8 萬元：房屋評定現值 80 萬元 × 6%。
贈與稅 23.12 萬元：贈與總額 580 萬元，扣除每年免稅額 244 萬元，再扣除兒子繳的土地增值稅與契稅 104.8 萬元，贈與淨額 231.2 萬元 × 10%。
合計約 127.9 萬元。
如果以後繼承：稅金 0 元
劉先生的遺產總額為土地 500 萬元、房屋 80 萬元、存款 50 萬元，共 630 萬元，光是 1,333 萬元的免稅額就足以扣完，還不必用到配偶與子女的扣除額，遺產稅為 0 元。繼承移轉也不課土地增值稅與契稅。
從個案看出的關鍵
早年買進、漲幅大的土地，生前贈與時的土地增值稅最重，通常留待繼承比較划算。
繼承後，土地的「前次移轉現值」會重設為繼承時的公告現值，等於把過去幾十年的漲幅一筆勾銷，日後出售的土地增值稅也會變少。
遺產總額在免稅額與扣除額範圍內的家庭，繼承幾乎沒有稅負。
三、生前贈與的兩大好處：不只是稅
既然繼承比較省稅，為什麼還有很多家庭選擇生前贈與？原因有兩個：
1. 子女提早運用資產
子女在創業、結婚、買房時最需要資金。生前贈與後，子女可以用房地向銀行貸款或自住；等到繼承時，子女可能已經接近退休，資產的用處反而變小。
2. 由父母決定誰拿哪一筆財產
沒有遺囑時，遺產在分割前由全體繼承人公同共有，出售或分割常因繼承人意見不同而卡住（詳見《遺產公同共有是什麼？》）。生前贈與可以直接指定由哪一個子女取得哪一筆不動產；若不想提早過戶，也可以用遺囑指定分配，但要注意特留分。
四、選錯方式的三個稅務風險
1. 贈與後 2 年內過世，贈與財產要併入遺產
依遺產及贈與稅法第 15 條，被繼承人死亡前 2 年內贈與配偶、子女等特定親屬的財產，要併入遺產總額課遺產稅，已繳的贈與稅可以扣抵。年事已高或健康狀況不佳時才急著贈與，效果可能有限。
2. 繼承後短期出售，要留意房地合一稅
繼承取得的房地，日後出售時的成本，是以繼承時的房屋評定現值與土地公告現值計算，通常遠低於市價，賣價與成本的差額可能很大。實務上，繼承的持有期間可以與被繼承人的持有期間合併計算，被繼承人很早取得的房地，甚至可能不適用房地合一稅，實際適用要個案確認。
3. 贈與後子女不孝，房子要不回來
不動產一旦過戶，就是子女的財產。父母可以考慮「附負擔贈與」，例如約定子女每月支付扶養費、父母可終身居住；依民法第 412 條，子女不履行負擔時，父母可以撤銷贈與，請求返還房地。條款要寫清楚，日後才有依據。
五、哪些家庭適合繼承？哪些適合生前贈與？
適合死後繼承
遺產總額在免稅額與扣除額範圍內，或遺產稅級距只到 10%。
持有很久、土地增值稅很高的土地。
家庭關係單純、繼承人之間不太會有爭議。
適合生前贈與
資產規模大，遺產稅會落在 15% 或 20% 級距，需要提早分散。
想指定某一個子女取得特定不動產。
子女現在就需要資金或住房。
可以利用每年 244 萬元免稅額、父母各自贈與，分年移轉現金或股票，降低遺產總額。
規劃建議：多數家庭不是二選一，而是組合運用。不動產留待繼承、現金分年贈與、配偶之間的贈與免稅，再搭配保險與遺囑，才是完整的傳承規劃。先用本所的遺產稅試算計算機算出家庭的遺產稅，再決定要不要提早贈與。
生前贈與與繼承常見問題
Q1：房子用贈與還是繼承比較省稅？
多數情況是繼承比較省稅，因為繼承不課土地增值稅和契稅，遺產稅還有 1,333 萬元免稅額與扣除額。但遺產規模大、遺產稅級距高時，提早分年贈與可能更有利，要個案試算。
Q2：每年贈與免稅額是多少？
2025 年起，每位贈與人每年 244 萬元。父母兩人各自計算，一年合計可以贈與 488 萬元免稅；配偶之間的贈與則不計入贈與總額。
Q3：死前贈與給子女可以節遺產稅嗎？
死亡前 2 年內贈與配偶、子女等親屬的財產，會被併入遺產總額課稅，所以臨終前才贈與通常沒有節稅效果。
Q4：贈與房子給子女後還能要回來嗎？
原則上很難。若贈與時約定子女須扶養父母等負擔，子女不履行時，父母可依民法第 412 條撤銷贈與；受贈人對贈與人有故意侵害或不履行扶養義務等情形，也可能依民法第 416 條撤銷。
Q5：繼承的房子馬上賣掉要繳稅嗎？
可能要繳房地合一稅或財產交易所得稅，視被繼承人取得的時間與持有期間而定；土地增值稅則因前次移轉現值已重設，通常不高。出售前建議先試算。
結語：先試算，再決定贈與或繼承
生前贈與與死後繼承沒有絕對的好壞。以稅負來看，繼承多數比較省；以運用與控制來看，贈與比較靈活。席德國際法律事務所陳俊諭律師，長期協助台北、台中、新竹的家庭與企業主規劃財富傳承，從遺產稅試算、贈與時程、遺囑到信託安排，一次整合。
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本文為一般性法律與稅務說明，稅額會因個案情形與年度調整而不同，如有具體問題，建議諮詢律師或會計師。
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