遺產稅繳不出來怎麼辦？2026新法讓你把房子「抵押給國稅局」先解套
本文由席德國際法律事務所 陳俊諭律師 整理．最後更新：2026 年 11 月
重點先講：繼承到房子、手上卻沒現金繳遺產稅，很多人以為房子會被政府收走，其實不會。過去只能用遠低於市價的公告現值、評定現值，把房子實物抵繳給國家，很吃虧。2026 年 8 月 21 日三讀通過的遺贈稅法修法給了新路：經同意後，把遺產裡的應稅不動產設定抵押給國稅局，拿到「同意移轉證明書」，先辦過戶，再用市價去銀行貸款或賣掉籌錢繳稅，繳完塗銷抵押，房子就保住了。只是這一步實務上要全體繼承人都點頭，施行細則也還在訂。更省事的，是生前就用人壽保險預留一筆稅源，等遺產被凍結時，受益人手上就有現金可以繳。
很多家庭繼承到的，主要是一間房子，現金反而不多。偏偏遺產稅要先繳清，房子才能過戶、才能賣。於是「有房、沒錢繳稅」就成了繼承最常卡關的地方。2026 年的遺贈稅法修法幫這件事開了一條路，而真正能從根本解決的，是提早把稅源準備好。這篇陳俊諭律師用白話帶你看懂。
遺產稅繳不出來，房子會被國家收走嗎？
先破除一個最大的誤會。遺產稅繳不出來，房子不會自動被沒收，但會被「凍結」。依遺贈稅法第8條，稅沒繳清之前，遺產不能分割、不能交付遺贈、也不能辦移轉登記。講白一點，稅還沒繳完，那間房子就動不了：不能過戶、不能賣、也不能分。真正會出事的，是放著不管，拖到被強制執行。
2026 新法：房子可以「抵押給國稅局」先解套
這是這次修法最實用、新聞卻很少講的一項。以前沒錢繳稅，常用的是「實物抵繳」。但那是把房子所有權直接過給國家，而且按偏低的公告現值、評定現值計價，常常遠低於市價，等於把房子賤賣抵稅。
2026 年 8 月 21 日三讀通過的修正，新增了遺贈稅法第41條：經納稅義務人同意，把符合稅捐稽徵法第11條之1規定的應稅不動產，設定抵押權給國稅局，就能申請核發「同意移轉證明書」。拿到這張，就能先辦產權移轉。
新制怎麼運作？
先經納稅義務人同意，把遺產裡的應稅不動產設定抵押給國稅局。
向國稅局申請核發「同意移轉證明書」。
拿著證明書先辦繼承過戶，再把房子拿去銀行用市價貸款，或直接賣掉。
用換到的現金，把遺產稅繳清。
繳完稅、塗銷國稅局的抵押權，遺產就正式解封、完成過戶。
關鍵差在哪？國稅局拿到的是抵押權，不是所有權，房子還是你的。而且是用市價去貸款或變現，不再被公告現值、評定現值綁死，比舊的實物抵繳划算很多。
哪種房子才可以？
不是每間房子都能這樣做。實務上大致要符合幾點：是應稅不動產、容易變價、產權沒有糾紛，而且價值夠清償稅款。如果房子本來就有抵押，要扣掉原本的擔保債權，剩下的價值還夠擔保稅款才行。
價值怎麼算？國稅局常用土地公告現值、房屋評定現值再加二成。如果你能拿出實價登錄、不動產估價師或銀行貸款評估的資料，證明市價更高，也可以用市價認定。實際還是以國稅局審查為準。
最難的一關：全體繼承人都要同意
第41條只寫「經納稅義務人同意」，沒有講同意門檻。回到遺產分割前屬全體繼承人公同共有的本質，實務上要設定抵押、處分這間房子，就得全體繼承人一起同意、簽名。同一批修正的第30條也規定，用遺產抵繳要經全體繼承人同意。
講白一點，新法再便民，只要家裡有一個人不簽，這份善意就跟你們家沒關係了。
新制和舊制「實物抵繳」差在哪？
一張表看懂為什麼新制通常比較划算：
比較 | 舊制：實物抵繳 | 新制：設定抵押給國稅局（第41條） |
房子給誰 | 所有權直接移轉給國家抵稅 | 只設定抵押權，所有權還是繼承人的 |
價值怎麼算 | 按公告現值、評定現值，通常遠低於市價 | 先辦移轉後，可用市價向銀行貸款或出售 |
划不划算 | 用低於市價的現值抵稅，常常吃虧 | 用市價換現金繳稅，較不吃虧 |
房子保得住嗎 | 房子歸國家，留不住 | 繳完稅塗銷抵押，房子留下 |
前提 | 須為易於變價、保管的財產 | 應稅不動產、無糾紛、足額清償，且經全體繼承人同意 |
提醒：這次修正條文 2026 年 8 月 21 日三讀通過，施行細則和線上申辦系統由財政部陸續訂定，實際怎麼申辦、什麼時候上路，請以財政部、國稅局公告為準。另外同一批也把分期繳納「應納稅額 30 萬元以上」的門檻刪掉了，繳稅彈性變大。想先抓個遺產稅金額，可以用本所的遺產稅試算計算機。
更根本的做法：用保險「預留稅源」
新法是事後的救急。真正能從源頭化解「有房沒現金」的，是生前就把稅源準備好。人壽保險在傳承上，有一個房子和存款都做不到的本事：身故保險金不會跟著遺產一起被凍結。
依保險法第112條，有指定受益人的身故保險金，原則上不算遺產，由受益人直接領。當存款、房子都卡在「完稅前不能動」的時候，這筆保險金往往是少數能立刻到手的現金，可以拿來繳遺產稅、補其他繼承人的應繼分和特留分、清償房貸，把繼承最怕的現金流缺口補起來。
但要提醒你，保險不是萬能免稅。如果投保時有高齡、重病、躉繳、短期、鉅額、舉債這些情形，也就是財政部歸納的實質課稅8大態樣，身故保險金一樣可能被計入遺產課稅。想讓保險真的發揮預留稅源的效果，就要指定受益人、及早又合理地規劃，避開這些地雷。這部分可以看《保險實質課稅8大態樣》和《保險金算遺產嗎》。
一句話：保險的價值，是用比較低的保費，先準備一筆隨時能動用的稅源，不是保證獲利、也不是完全免稅。規劃前，建議找律師和合格的保險顧問，一起把受益人、額度和稅務一次想清楚。
傳承不是數字遊戲，是家和萬事興
說到底，不管是新制的房子抵押，還是用保險預留稅源，前提都一樣：家人要能一起做決定。第41條要全體繼承人同意，遺產分割也要全體簽名。家人如果在這時候不夠團結，再便民的新法，和你們家也沒什麼關係。提早規劃、把話講在前面，才是讓傳承圓滿、少一場爭產的關鍵。
常見問題
遺產稅繳不出來，房子真的會被國家拿走嗎？
不會自動被沒收，但在繳清遺產稅前，房子會被凍結、不能過戶或出售（遺產及贈與稅法第8條）。可透過分期繳納、實物抵繳，或 2026 年新制的設定抵押給國稅局先解套，真正會出事的是放著不處理被強制執行。
新法抵押給國稅局和實物抵繳有什麼不同？
實物抵繳是把房子所有權按公告、評定現值直接過給國家抵稅，通常低於市價、較吃虧；新制（遺贈稅法第41條）只設定抵押權，房子還是你的，可先辦移轉後以市價貸款或出售籌錢繳稅，繳完塗銷抵押即可保住房子。
用房子抵押給國稅局，需要全體繼承人同意嗎？
實務上要。遺產在分割前屬全體繼承人公同共有，設定抵押、處分不動產應由全體繼承人共同同意、簽名；同批修正的第30條也要求以遺產抵繳須經全體繼承人同意。
保險金可以用來繳遺產稅嗎？會不會被課稅？
可以。有指定受益人的身故保險金原則不計入遺產、不受凍結，受益人可即時取得現金繳稅。但若符合實質課稅8大態樣（高齡、重病、躉繳、短期、鉅額、舉債等），仍可能被計入遺產課稅，規劃時要避開。
2026 新制現在就能申請了嗎？
修正條文 2026 年 8 月 21 日三讀通過，但施行細則與線上申辦系統由財政部陸續訂定，實際可申辦時間與作法請以財政部、國稅局公告為準。
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本文所引法條與修法資訊為公開資料，2026 年修正之施行細則與申辦作法以財政部、國稅局公告為準；保險規劃涉及個別商品與稅務認定，個案情形不同，實際請諮詢律師、會計師或合格保險顧問。
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