每年贈與免稅額怎麼用？教你如何合法放大避開雷區
重點摘要：每人每年的贈與稅免稅額是 244 萬元，但關鍵常被誤會：這 244 萬是「以贈與人計算」，不是「每個小孩各 244 萬」。一個爸爸就算有三個小孩，一年合計只能送 244 萬免稅，不是 732 萬。善用技巧可以合法放大：免稅額以「日曆年」計算，12 月 31 日送一次、隔年 1 月 1 日再送一次，一週內就有 488 萬；父母各自從自己帳戶贈與，一年可送 488 萬；子女結婚前後 6 個月內，每位父母再加 100 萬婚嫁免稅額。要注意資金來源佐證、死亡前 2 年贈與會併回遺產，以及用子女名義買賣其實是贈與等陷阱。
「我每年各轉 244 萬到每個小孩的戶頭，應該都不用繳稅吧？」這是很多父母的想法，結果卻收到國稅局的補稅通知。問題就出在對 244 萬免稅額的誤會。分年贈與是最常見、也最有效的傳承工具之一，但用錯方法反而會踩到稅務地雷。以下由席德國際法律事務所陳俊諭律師，說明每年贈與免稅額怎麼用、怎麼合法放大，以及有哪些常見誤區。
一、每年贈與免稅額 244 萬，到底怎麼算？
依遺產及贈與稅法，贈與稅的免稅額為每年 244 萬元（2022 年起調整後的金額）。超過的部分，依級距課 10%、15%、20% 的贈與稅。最重要的觀念是：這個免稅額是「以贈與人為單位」計算的。
常見誤會：以為「每個小孩各 244 萬」
很多人以為，有幾個小孩就有幾個 244 萬。實際上不是。假設爸爸有三個小孩，他一年「送出去」的總額只要超過 244 萬，超過部分就要課稅，不管是送給一個人還是分給三個人。
錯誤理解：爸爸一年可以送每個小孩 244 萬，三個小孩共 732 萬免稅。
正確理解：爸爸一年送出去的總額只有 244 萬免稅，分給三個小孩，每人只能分到約 81 萬才不會超過。
一句話記住：244 萬是看「誰送的」，不是看「送給誰」。送出的人一年送超過 244 萬，就要申報、課稅。
二、分年贈與怎麼合法放大免稅額？
雖然一個人一年只有 244 萬，但搭配幾個規則，可以合法地把每年移轉的金額放大。
1. 跨年度：一週內送兩次
免稅額是以「日曆年」計算的。在 12 月 31 日送一次 244 萬，隔年 1 月 1 日再送一次 244 萬，短短幾天內就移轉了 488 萬，而且兩次都在免稅額內。
2. 父母各自贈與：一年 488 萬
免稅額以贈與人計算，所以爸爸、媽媽各有自己的 244 萬。兩人各自從「自己的帳戶」匯款給小孩，一年就能送 488 萬免稅。要注意必須是各自的資金、各自的帳戶，不能都從同一個人的帳戶出。
3. 子女婚嫁：再加 100 萬
依遺產及贈與稅法第 20 條，父母於子女結婚時贈與的財物，每人可再加 100 萬元不計入贈與總額。實務上國稅局以結婚日「前後 6 個月內」的贈與為準。父母雙方合計，等於這一年可以多送 200 萬。
綜合運用：子女結婚那一年，父母各 244 萬＋各 100 萬婚嫁，合計一年可送 688 萬；再搭配跨年度，金額還能往上疊。先用本所的遺產稅試算計算機估算遺產總額，再規劃每年該送多少最有效。
三、分年贈與最常踩的 4 個地雷
1. 資金來源沒有留證據
就算在免稅額內、不用申報，也要保留金流證據，例如贈與人與受贈人雙方的存摺影本、匯款紀錄。日後國稅局查核，或子女要用這筆錢買房時，才能證明資金是合法贈與來的。
2. 把錢放小孩名下，實際還是自己用
如果只是「借名」把錢放在小孩戶頭，實際上仍由父母掌控、動用，可能被認定不是真正的贈與，或日後資金流回父母時反而產生爭議。要贈與就要讓子女真正取得、支配這筆錢。
3. 用子女名義買賣，其實是贈與
父母出錢、用子女名義買房或買股票，或以「二親等買賣」移轉財產，國稅局會審查子女有沒有實際支付能力與真實金流。查不到合理資金來源時，可能直接認定為贈與而補稅。
4. 死亡前 2 年的贈與會被併回遺產
依遺產及贈與稅法第 15 條，被繼承人死亡前 2 年內贈與配偶、子女等特定親屬的財產，要併入遺產總額課遺產稅。所以分年贈與要「及早、分散」地做，等到年事已高或健康不佳才臨時大額移轉，往往來不及發揮節稅效果。
四、分年贈與適合誰？要注意什麼？
適合的情況
資產規模較大，未來遺產稅會落在 15% 或 20% 級距，想及早分散。
有穩定的現金或股票，可以每年小額、持續移轉。
希望在自己還健在時，看著子女運用這筆資產。
要一起考慮的事
不要為了節稅失去保障：贈與出去的財產就是子女的，先確保自己的退休與醫療需求無虞。
不動產不一定適合贈與：土地增值稅、契稅可能很高，有時留待繼承更省，詳見下方延伸閱讀。
搭配遺囑與特留分：大額移轉給某一個子女，仍要留意其他繼承人的特留分。
房子到底該贈與還是留待繼承，兩種稅負的完整比較，可參考《生前贈與還是死後繼承比較省稅？》。
分年贈與常見問題
Q1：每年贈與免稅額 244 萬，是每個小孩各 244 萬嗎？
不是。244 萬是以「贈與人」計算，一個人一年送出去的總額只有 244 萬免稅，不論送給幾個小孩。
Q2：爸爸媽媽一年可以送小孩多少錢免稅？
父母各有 244 萬，各自從自己帳戶贈與，一年合計 488 萬免稅；子女結婚前後 6 個月內，每位父母再加 100 萬婚嫁免稅額。
Q3：在免稅額內贈與，需要申報嗎？
在免稅額內可以免辦贈與稅申報，但建議保留雙方存摺、匯款紀錄等金流證據，日後查核或子女購屋時才能佐證。
Q4：每年轉 244 萬給小孩，為什麼還被國稅局補稅？
常見原因是誤以為「每個小孩各 244 萬」而送超過、父母從同一帳戶出資、或把錢放小孩名下實際自己使用、以子女名義買賣卻查無資金來源，而被認定為應稅贈與。
Q5：分年贈與來得及節稅嗎？
要及早做。死亡前 2 年內贈與特定親屬的財產會併回遺產課稅，所以越早、越分散地贈與，節稅效果越好。
結語：分年贈與要趁早、留證據、算清楚
分年贈與是最平易近人的傳承工具，但 244 萬免稅額的算法、資金來源的佐證、死亡前 2 年的併計規定，每一個環節都可能讓節稅破功。建議先算清楚遺產總額與預計移轉金額，擬定每年的贈與計畫，必要時搭配遺囑、保險或信託，讓傳承更完整。
延伸閱讀：
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本文為一般性法律與稅務說明，稅額與免稅額會因年度調整與個案情形而不同，如有具體問題，建議諮詢律師或會計師。
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